EWIDENCJA ZAKUPÓW I SPRZEDAŻY VAT

Obowiązek prowadzenia ewidencji zakupów i sprzedaży VAT:

Obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT mają czynni podatnicy podatku od towarów i usług.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT

Wzór prowadzenia ewidencji sprzedaży i zakupu VAT nie został określony w ustawie, ani w aktach wykonawczy, jednak powinien on umożliwiać prawidłowe ustalenie kwoty podatku VAT do zapłaty lub zwrotu oraz wyodrębniać zakupów związane jedynie ze sprzedażą zwolnioną.

Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT powinna zawierać:

1. kwoty, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego i te, które takiego prawa nie dają (odrębnie określa kwoty podatku naliczonego i kwoty netto),
2. dane do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
3. wysokość podatku należnego,
4. kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
5. kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
6. inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Ewidencja zakupu VAT

W ewidencji zakupów VAT nie trzeba wykazywać zakupów, w stosunku do których nie przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia. Zakupów nie trzeba ujmować odrębnie dla stawek 22%, 7%, czy 3%, ponieważ pozycje te w deklaracji VAT zakupy ujmowane są łącznie.

W ewidencji zakupów VAT należy wyodrębnić zakupy środków trwałych, aby umożliwić odjęcie od sumy zakupów kwoty dotyczącej majątku trwałego.

Ewidencja sprzedaży VAT

Ewidencja sprzedaży musi umożliwić rozbicie sprzedaży według stawek podatku.

Podatnik stosujący wyłącznie stawkę VAT 22% może mieć tylko dwie kolumny w ewidencji sprzedaży: sprzedaż netto opodatkowana w stawce VAT 22% oraz podatek VAT.

Podatnicy dokonujący sprzedaży zwolnionej z VAT i sprzedaży opodatkowanej powinni posiadać odrębne kolumny dotyczące zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną, opodatkowaną oraz z obiema rodzajami sprzedaży.

Wzór ewidencji zakupu VAT

Tabela I

Tabela II

Tabela III

Wzór ewidencji sprzedaży VAT:

Tabela I

Tabela II

Pliki do pobrania

Ewidencja zakupu VAT.doc Ewidencja zakupu VAT.pdf

Ewidencja sprzedaży VAT.doc Ewidencja sprzedaży VAT.pdf